天津信息港：装修公司该如何报税
(2) 取得销售凭据的当天，即书面合同约定的付款日期
应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+10%)*2%
应纳增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)×3%
企业可以根据上述税收优惠政策，结合企业的实际情况，享受上述税收优惠政策。
自2017年1月1日起至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额不超过50万元，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
(二) 以包工包料方式提供建筑服务
税收优惠政策
B县项目应缴纳税金=（101.8-40）/（1+3%）*3%=1.8万
小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
回机构所在地按10%征收率清缴税款
装修行业小规模纳税人增值税应纳税额的计算
注：如果没有分包，分包款为0
2081年5月1日后装修行业一般纳税人增值税税率为10%（2081年5月1日之前为8%），小规模纳税人适用3%的征收率。
自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业免征残疾人就业保障金。
应预缴的增值税税款=（全部价款和价外费用-支付分包款）/(1+3%)*3%
（二）一般纳税人按一般计税方法核算时（包工包料方式）
装饰装修行业涉税应注意的问题
按取得的全部价款和价外费用在项目所在地国税机关地预缴。
根据会计准则规定的收入的确认时间，跟增值税纳税义务的确认时间不一致。
A公司选择简易计税办法计税，应缴纳增值税=2060÷(1+3%)×3%=60万元。
残保基金（小微企业）
回机构所在地按3%申报增值税
（一）以清包工方式提供建筑服务。
（一）一般纳税人按简易方法核算时（清包工方式）
税金及附加
（2） 在C市取得含税建筑收入155.4万，支付含税分包款60万，取得增值税普通发票
（1）甲公司在B县预缴的增值税=（101.8-40）/（1+3%）*3%=1.8万
(3) 开具发票的时间
城市维护建设税的减免税政策随主税（小规模纳税人）
应预缴的增值税销项税款=全部价款和价外费用/(1+10%)*10%-预缴
（3） 甲公司当月为C项目采购材料发生进项税额10万元（专用于一般计税项目）
计算
增值税纳税义务发生的时点:
装修公司该如何报税？
装修行业一般纳税人税务处理
A市甲建筑公司是增值税一般纳税人，在B县和C市各有一个项目，合同开工日期为2017年初，B县的项目采取清包工方式，故甲公司对该项目使用简易计税方法计税，C项目使用一般计税方法计税。2081年1月业务情况如下：
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，按3%征收率，如果选择简易计税方法，对为该项目采购原料等而发生的费用，纳税人即使取得合法的增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。
所以企业要注意避开确认收入才缴纳增税的误区，只要满足以上确认增值纳税义务的时间，尽管会计上没有确认收入，企业依旧要确认缴纳增值税，否则有可能因为未按期申报缴纳增值税而被处罚，同时加收税收滞纳金和罚款。
一般纳税人跨县市提供建筑服务的情形
举例说明: A建筑公司以清包工方式承接B公司室内装修工程，工程结算价款为2060万元， 可以扣进项税额30万元
应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)*3%-预缴
增值税（小规模纳税人）
一般纳税人包工包料方式提供建筑服务按一般计税方法计税。选择一般计税方法，纳税人为该项目采购原料等，取得的增值税专用发票可以抵扣。
企业所得税（小微企业）
按取得的全部价款和价外费用在项目所在地国税机关地预缴。
纳税人跨县市提供建筑服务,应当在外出经营以前，在机构所在地主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》
根据三者孰早原则，确认增值纳税义务，
自2081年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
C市项目应缴纳税金=155.4/（1+8%）*8%=15.4万
例题
应缴纳增值税税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/(1+3)*3%-预缴
回机构所在地按3%征收率清缴税款
小微企业月销售额不超过10万元，季度销售额不超过30万元的纳税义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
甲公司应向A市国税局清缴的税金
(1) 收讫销售款项，是指纳税人提供建筑劳务过程中或者完成后收到款项
应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)*3%
选择一般计税应纳增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷(1+10%)×10%-可以抵扣的进项税额
天津信息港：装修公司该如何报税
